Novela DPH 2025: Klíčové změny a co znamenají pro podnikatele

V dnešním článku se seznámíme s novelou zákona o dani z přidané hodnoty, která vstoupila v platnost 1.1.2025. K jakým změnám v oblasti DPH touto novelou došlo a jaké novinky v oblasti DPH vstoupily v platnost? Pojďme si tuto novelu zákona o DPH blíže představit.

Legislativa

• zákon č. 461/2024 Sb. o dani z přidané hodnoty

• novela zákona DPH zahrnuje celkem 445 změn a 35 přechodných ustanovení

• od 1.1.2025 platí většina změn
• od 1.7.2025 vstoupí v platnost změny v uplatňování DPH u nemovitých věcí
• od 1.1.2026 je počítáno s úpravami zákona o DPH v oblasti vracení daně
• od 1.1.2028 je počítáno s úpravami zákona o DPH v části upravující dotaci k ceně

Obrat pro povinnou registraci k DPH

Nově

• sledování obratu za kalendářní rok - 1. leden až 31. prosinec

Do 31.12.2024

• byl sledován obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců

2 nové registrační limity k DPH

Obrat 2 000 000 Kč

Podmínky:

1. Roční obrat musí přesáhnout 2 000 000 Kč

2. Roční obrat nesmí překročit 2 536 000 Kč
3. Plátcem DPH se stává od 1. ledna následujícího roku
4. Přihlášku k registraci k plátcovství DPH je povinnost podat již do 10 pracovních dnů od data překročení obratu

Obrat 2 536 000 Kč

Podmínky:

1. Překročení obratu o hodnotu 2 536 000 Kč 

2. Plátcem DPH se stává již následujícím dnem po překročení této částky
3. Přihlášku k registraci k plátcovství DPH je povinnost podat již do 10 pracovních dnů od data překročení obratu

Příklad:

Jan Novák OSVČ dosáhl k 31.7.2025 obratu 2 750 000 Kč. Nově je povinen se registrovat k DPH již od 1.8.2025. 

Nárok na odpočet DPH

Nové změny se týkají jen ZÁVAZKŮ, u nichž byl nárok na odpočet uplatněn od 1.1.2025.

Počítání lhůty

• od počátku kalendářního roku, ve kterém nárok na odpočet DPH vznikl a bude běžet až do konce v pořadí druhého navazujícího kalendářního roku

Povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazených závazků

• pokud dlužník neuhradí svůj závazek do 6 měsíců od jeho splatnosti, vzniká plátci DPH povinnost vrátit odpočet DPH finančnímu úřadu

Zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu DPH

• od 1.1.2025 byla zkrácena lhůta pro uplatnění odpočtu DPH pouze na 2 roky
• nově lze uplatnit nárok na odpočet daně do dvou let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl

Příklad

Firma abc s.r.o. získala nárok na odpočet DPH v červnu 2025. Nárok na odpočet si nově bude moci uplatnit do konce roku 2027.

Oprava základu daně u nedobytných pohledávek

Nové změny se týkají jen POSKYTNUTÝCH PLNĚNÍ, POHLEDÁVEK poskytnutých po 1.1. 2025.

Lhůta pro opravu základu daně

• prodloužena na 7 let
• počítána od konce kalendářního roku, ve kterém bylo poskytnuto původní plnění

Nedobytné pohledávky v hodnotě do 10 000 Kč včetně DPH

• pokud bude nedobytná pohledávka 6 měsíců po splatnosti a plátce svého zákazníka, odběratele alespoň dvakrát písemně neúspěšně vyzve k úhradě, bude moci plátce DPH vystavit opravný daňový doklad a snížit původně odvedenou daň
• POZOR nedobytné pohledávky u daného dlužníka nesmí celkově přesáhnou 20 000 Kč včetně DPH za rok

Nedobytné pohledávky vyšší než 10 000 Kč včetně DPH

• nově je možné opravit základ daně například už 1 rok po vydání prvního exekučního příkazu 

Změna zdaňovacího období u plátce DPH

• novela zákonu o DPH umožňuje změnit plátci DPH zdaňovací období z kalendářního měsíce na kalendářní čtvrtletí

Podmínky:

1. obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl zákonem stanovenou hodnotu a to nově 15 000 000 Kč
2. plátce DPH musí změnu zdaňovacího období oznámit správci daně

Změna místa plnění u služeb

Virtuální účast na službě

• např. streamovací akce

• místo plnění je nově sídlo příjemce, provozovna příjemce

Služby poskytované osobám nepovinným k dani do třetí země 

• za místo plnění se nově považuje tuzemsko, pokud místo příjemce je ve třetí zemi a ke skutečnému užití nebo spotřebě služby dochází v tuzemsku

Osvobození od DPH

Školství

• od 1.1.2025 došlo k osvobození od daně také u výchovných, vzdělávacích a volnočasových aktivit poskytovaným dětem a mládeži

Dodání knihy a poskytnutí obdobné služby

• letáky splňující podmínky § 71i odst. 1 ZDPH. jsou nově osvobozeny od DPH 

Režim přenesené daňové povinnosti v tuzemsku – DRAŽBY

• novelou DPH je vyňato z režimu přenesení daňové povinnosti dodání nemovité věci prodávané dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji

• režim přenesení daňové povinnosti se nově nepoužije na zdanitelné plnění, pokud se jedná o nucený prodej obchodního majetku plátce

• definice nuceného prodeje pro účely DPH je nově obsažena v § 28 odst. 6 ZDPH

Upřesnění evidence obchodního majetku

• povinnou náležitostí kromě označení obchodního majetku bude i den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem

Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu EU 

• nově daňový doklad musí obsahovat, že se jedná o nový dopravní prostředek 

Nové definice podstatné změny stavby

• Podstatná změna stavby = veškeré stavební úpravy, zvyšující hodnotu stavby. Náklady na tyto úpravy musí převýšit 30 % prodejní ceny. 

Zjednodušení self-billingu

• nově může odběratel sám vystavovat daňové doklady Vaším jménem (pokud jsme jako dodavatel poskytli odběrateli plnou moc)

• odběratel může rovnou přijímat daňové doklady a lépe si tak hlídat jejich splatnost