Dobrý den, potřebovala bych poradit, když přišel dobropis na 3% slevu za materiál za předešlou fakturu, tak jak to mám zaúčtovat, když tento materiál se převzal na sklad a už byl částečně spotřebován na 501. To co bylo spotřebováno, tak bych dala slevu přes 501, ale co ten zbytek, když je na skladě?
Účtování reklamací a slevy z ceny
Zaúčtování reklamace
Při dodávkách zboží nebo materiálu může dojít k reklamacím, ať již z důvodu vadné nebo chybějící dodávky. Odběratel uplatňuje vůči dodavateli reklamační nárok (může požadovat dodání chybějícího majetku, výměnu vadného majetku nebo slevu z ceny). O tomto nároku může účtovat v podobě pohledávky za dodavatelem v částce bez DPH – strana MD účet 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 Ostatní pohledávky souvztažně s majetkovým účtem nebo s účtem pořízení na straně Dal (např. 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 / 111 Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111, 112 Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112).
Dodavatel má následující možnosti:
-
uznání reklamace
-
náhradní dodávka majetku
- 112 Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112 / 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – pokud byl zaúčtován reklamační nárok
- 112 Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112 / 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – pokud nebyl zaúčtován reklamační nárok
-
výměna vadné dodávky za bezvadnou – obdobné jako u náhradní dodávky majetku
-
sleva z ceny – zaslání dobropisu. Dobropis se účtuje na stejné účty a stejné strany jako faktura přijatá (minusová částka), nebo na stejné účty s prohozenými stranami (plusová částka). Dobropis snižuje fakturovanou částku včetně DPH.
-
nebylo účtováno o reklamačním nároku
-
minusová částka 111 Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 -
plusová částka 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 111 Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
-
minusová částka 111 Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
-
bylo účtováno o reklamačním nároku
-
minusová částka 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 -
plusová částka 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
-
minusová částka 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
-
nebylo účtováno o reklamačním nároku
-
náhradní dodávka majetku
-
zamítnutí reklamace – částka se zaúčtuje do nákladů
-
549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 / 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – bylo účtováno o reklamačním nároku
-
549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 / 111 Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111 – nebylo účtováno o reklamačním nároku
-
549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 / 315 Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – bylo účtováno o reklamačním nároku
Účtování u odběratele:
1. příklad – uznaná reklamace (dobropis):
2. příklad – neuznaná reklamace, náhradní dodávka:
Č. |
Účetní případ |
Částka |
MD |
Dal |
1. |
FP za zboží (50 ks) |
|
|
|
|
- cena bez daně |
120 000,- |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 |
|
|
- DPH 20 % |
24 000,- |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 |
2. |
Zjištěna závada u 6 kusů zboží, odběratel požaduje výměnu za bezvadné kusy – předpis reklamačního nároku |
14 400,- |
||
3. |
Příjemka zboží na sklad |
105 600,- |
||
4. |
Dodavatel uznal reklamaci pouze u 3 kusů zboží, které zaslal v nové dodávce – převzetí na sklad |
7 200,- |
||
5. |
Zaúčtování neuznané reklamace zboží do nákladů |
7 200,- |
549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 |
Účtování o dodavatele:
Příklad:
Č. |
Účetní případ |
Částka |
MD |
Dal |
1. |
FV za zboží |
|
|
|
|
- cena bez daně |
120 000,- |
||
|
- DPH 20 % |
24 000,- |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
2. |
Výdejka na zboží |
120 000,- |
||
3. |
Dodavatel uznal reklamaci – poslal dobropis na 5 ks zboží |
|
|
|
|
- cena bez daně |
12 000,- |
||
|
- DPH 20 % |
2 400,- |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
nebo |
- cena bez daně |
- 12 000,- |
||
|
- DPH 20 % |
- 2400,- |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
Slevy z ceny
Dodavatel může odběrateli poskytnout při splnění určitých podmínek slevu z ceny nakupovaného majetku.
Skonto
O skontu mluvíme v případě, kdy odběratel zaplatil fakturu v hotovosti nebo před lhůtou splatnosti a dodavatel poskytl odběrateli slevu z fakturované částky. Dodavatel může slevu poskytnout:
- ihned při vystavení faktury (sleva je na faktuře již uvedena). Odběratel v tomto případě rozpouští slevu na jednotlivé položky faktury (sníží ocenění všech položek v poměru k jejich cenám). Sleva tudíž vstupuje i do základu daně a snižuje tak DPH.
- dodatečně po vystavení faktury. Odběratel zaúčtuje slevu do výnosů na účet 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648, resp. 668 Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668. U tohoto způsobu ale nelze snížit hodnotu DPH, která byla dodavatelem fakturována.
Dodavatel poskytnutou slevu zaúčtuje do nákladů na účet 548 Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548, resp. 568 Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568.
Bonus
Bonus může dodavatel odběrateli poskytnout za podmínky, že odběratel odebral určité množství zásob nebo překročil stanovenou hodnotu fakturace. Může dojít k těmto způsobům poskytnutí bonusu dodavatelem:
· ihned při vystavení faktury. Odběratel o tuto částku sníží cenu fakturovaných zásob.
· dodatečně po vystavení faktury. Odběratel účtuje bonus do výnosů na účet 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648, resp. 668 Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668. Tento způsob neovlivňuje DPH.
· dodavatel bezúplatně dodá zásoby odběrateli, např. 10 ks zboží navíc zdarma. Tento způsob neovlivňuje DPH.
Dodavatel zaúčtuje poskytnutí bonusu do provozních nákladů na účet 548 Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548, resp. 568 Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568.
Účtování u odběratele:
Příklad:
Účtování u dodavatele:
Příklad:
Č. |
Účetní případ |
Částka |
MD |
Dal |
1. |
FV za zboží – poskytnuta sleva z důvodu překročení odběru určeného množství zboží |
|
|
|
|
- cena bez daně |
500 000,- |
||
|
- bonus |
100 000,- |
548 Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548 |
|
|
- DPH 20 % |
80 000,- |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
2. |
VBÚ – zaplacení pohledávky odběratelem |
480 000,- |
||
3. |
FV za výrobky |
|
|
|
|
- cena bez daně |
750 000,- |
601 Účet 601 - Tržby za vlastní výrobky (Výnosový - daňový) 601 |
|
|
- DPH 20 % |
150 000,- |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
4. |
Poskytnutí dodatečného bonusu odběrateli na |
10 000,- |
548 Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548 |
|
5. |
VBÚ – zaplacení pohledávky odběratelem |
670 000,- |