Zopakuj si účtování Faktur vydaných

Chtěli byste si za pár minut stručně zopakovat základní informace o vydaných fakturách?

Stačí si přečíst náš článek na toto téma a dozvíte se víc. Jako bonus na Vás čeká na konci TEST na procvičení účtování.

Charakteristika

• zkratka FAV, FV, VF
• vydaná faktura představuje výnos účetní jednotky
• zachycuje pohledávku dodavatele vůči odběrateli

Odběratel - customer, purchaser, buyer (anglicky)

Odběratel - der Abnehmer (německy)

Dodavatel - supplier, contractor (anglicky)

Dodavatel - der Lieferant (německy)

Pohledávka - receivable (anglicky)

Pohledávka - die Forderung (německy)

Vystavit fakturu - issue an invoice (anglicky)

Vystavit fakturu - die Faktur ausstellen (německy)

Základní účtování

Strana MD

Účet 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 – Odběratelé

• 31. účtová skupina
• 3. účtová třída
• oběžné aktivum v rozvaze
• aktivní účet

Strana DAL

Účty – 6xx

• 60. a 64 účtová skupina
• 6. účtová třída
• výnosové účty

Kdo je dodavatel?

• tzv. naše firma, já jako OSVČ 
• prodávající
• vystavuje FAV odběrateli např. za služby, zboží, materiál
• má pohledávku vůči odběrateli 
• očekává úhradu FAV od odběratele

Kdo je odběratel?

• tzv. firma, OSVČ, fyzická osoba, co od nás přijala FAV
• nakupující
• přijal od nás např. zboží, materiál
• má povinnost zaplatit vydanou fakturu dodavateli (naší firmě)

Dvě skupiny vydaných faktur

Faktury vydané v české měně

• vystavené v Kč
• uhrazené na korunový (CZK) bankovní účet
• odběratelem je česká firma 
• nevznikají nám kurzové rozdíly

Faktury vydané v cizí měně

• jedná se o devizové pohledávky
• vystavené v cizí měně (např. EUR)
• uhrazené na korunový (CZK) nebo eurový (EUR) bankovní účet
• povinnost účtovat v české i cizí měně
• odběratelem je zahraniční firma
• vznikají nám kurzové rozdíly (účet 563 Účet 563 - Kurzové ztráty (Nákladový - daňový) 563, účet 663 Účet 663 - Kursové zisky (Výnosový - daňový) 663) vlivem rozdílných kurzů v den vystavení FA a v den úhrady FA
• pro přepočet z cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění účetního případu použity kurzy ČNB 

Kurzy:

Denní kurz – platný v den uskutečnění účetního případu

Pevný kurz – platný pro určité období, např. týden, měsíc

                    -stanovený ve vnitropodnikových směrnicích

Příklad z praxe:

1. Dne 1.7.2024 vystavena FAV za 2 000 EUR, kurz 25,05 Kč – vystavíme FAV
2. Dne 10.07.2024 uhrazena FAV na český BÚ, kurz 25, 375 Účet 375 - Pohledávky z emitovaných dluhopisů (Aktivní) 375 Kč – zaúčtujeme příchozí platbu 50 750 Kč na BÚ
3. Dne 10.07.2024 jsme zjistili kurzový rozdíl (kurzový zisk) 650 Kč – porovnali jsme částku v Kč po přepočtu z 1.7.2024 na FAV (50 100 Kč) a částku úhrady na BÚ z 10.07.2024 (50 750 Kč)

 Schéma účtování kurzových rozdílů

Náležitosti vydané faktury

Neplátce DPH

1. jméno a příjmení dodavatele (pokud jsem OSVČ) nebo název firmy (pokud mám obchodní společnost např. s.r.o.)
2. fakturační adresu dodavatele (sídlo fyzické osoby nebo firmy) - město, ulice, PSČ
3. IČO dodavatele
4. údaje o odběrateli (název, sídlo, IČO, eventuálně i DIČ)
5. označení registru, ve kterém jste jako podnikatelé zapsaní (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík)
6. bankovní údaje dodavatele 
7. označení účetního dokladu - „Faktura“ 
8. číslo faktury
9. obsah účetního případu - např. popis zboží nebo služby
10. fakturovanou částku 
11. datum vystavení
12. datum splatnosti
13. způsob úhrady - např. hotově, na bankovní účet
14. u faktur vystavených v cizí měně uvádíme aktuální kurz pro přepočet
15. poznámku ve stylu: „Nejsem plátce DPH‘‘
16. OSVČ musí mít na faktuře větu ve stylu: „Fyzická osoba je zapsaná v živnostenském rejstříku“
17. Obchodní společnosti (s.r.o. apod.) musí uvádět podrobnější zmínku ve stylu: „Společnost zapsána do obchodního rejstříku u Městského soudu v …město…, oddíl X, vložka…….“

Plátce DPH

1. jméno a příjmení dodavatele (pokud jsem OSVČ) nebo název firmy (pokud mám obchodní společnost např. s.r.o.)
2. fakturační adresu dodavatele (sídlo fyzické osoby nebo firmy) - město, ulice, PSČ
3. IČO dodavatele
4. DIČ dodavatele
   
5. údaje o odběrateli (název, sídlo, IČO, eventuálně i DIČ)
6. označení registru, ve kterém jste jako podnikatelé zapsaní (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík)
7. bankovní údaje dodavatele 
8. označení účetního dokladu - „Faktura daňový doklad‘‘
9. evidenční číslo daňového dokladu - např. 2 019 Účet 019 - Jiný dlouhodobý nehmotný majetek (Aktivní) 019- 123 Účet 123 - Výrobky (Aktivní) 1234
10. datum vystavení daňového dokladu
11. datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí platby - den, který nastane dříve, pokud se liší od data vystavení daňového dokladu
12. datum splatnosti
13. rozsah a druh dodávané služby nebo množství a druh dodávaného výrobku
14. základ daně - cena bez DPH
15. sazbu DPH - základní 21 %, snížená 12 %
16. cenu s DPH
    
17. způsob úhrady - např. hotově, na bankovní účet
18. u faktur vystavených v cizí měně uvádíme aktuální kurz pro přepočet
19. ve specifických případech režimů DPH příslušné formulace - např. “Daň odvede zákazník”, „Zvláštní režim - použité zboží“
20. OSVČ musí mít na faktuře větu ve stylu: „Fyzická osoba je zapsaná v živnostenském rejstříku“
21. Obchodní společnosti (s.r.o. apod.) musí uvádět podrobnější zmínku ve stylu: „Společnost zapsána do obchodního rejstříku u Městského soudu v …město…, oddíl X, vložka…….“

Vzor FAV - faktury vydané

Účtování FAV u NEPLÁTCE DPH

Strana MD

• vždy účet 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311

Strana DAL

• výnosové účty 6xx 

Příklad:

FAV za služby za 150 000 Kč, o DPH neuvažujeme

• MD 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 / DAL 6xx

Schéma účtování FAV neplátce DPH

Účtování FAV u PLÁTCE DPH

1. cena bez DPH

Strana MD

• vždy účet 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 

Strana DAL

• výnosové účty 6xx

2. DPH 21 %, 12 %

Strana MD

• vždy účet 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311

Strana DAL

• vždy účet 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343

Příklad:

1. FAV cena bez DPH 150 000 Kč

• MD 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 / DAL 6xx

2. DPH 21 %, částka 31 500 Kč

• MD 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 / DAL 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343

Schéma účtování FAV plátce DPH

Nejčastěji vydané faktury

Jsou za:

• Tržby za vlastní výrobky – účet 601 Účet 601 - Tržby za vlastní výrobky (Výnosový - daňový) 601
• Tržby z prodeje služeb – účet 602 Účet 602 - Tržby z prodeje služeb (Výnosový - daňový) 602
• Tržby z prodeje zboží – účet 604 Účet 604 - Tržby za zboží (Výnosový - daňový) 604

Méně časté vydané faktury

Jsou za:

• Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku – účet 641 Účet 641 - Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Výnosový - daňový) 641
• Tržby z prodeje materiálu – účet 642 Účet 642 - Tržby z prodeje materiálu (Výnosový - daňový) 642
• Smluvní pokuty a úroky z prodlení – účet 644 Účet 644 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení (Výnosový - daňový) 644
• Výnosy z postoupených pohledávek – účet 645
• Výnosy z odepsaných pohledávek – účet 646 Účet 646 - Výnosy z odepsaných pohledávek (Výnosový - daňový) 646
• Mimořádné provozní výnosy – účet 647
• Ostatní provozní výnosy – účet 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648

Neuhrazené vydané faktury

• jedná se o nedobytné pohledávky
• pohledávky jsou stále nezaplacené po lhůtě splatnosti
• neuhrazená FAV ztrácí na své nominální hodnotě postupem času 
• pokles hodnoty pohledávky musíme promítnout do účetnictví – tzv. přeceněním pohledávek

Řešení:

Odpis pohledávky do nákladů

• účtování MD 546 Účet 546 - Odpis pohledávky (Nákladový - nedaňový) 546 / DAL 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311
• firma nepředpokládá úhradu pohledávek
• na základě usnesení soudu lze jednorázově odepsat hodnotu pohledávky
• podmínky stanovuje Zákon o dani z příjmu ZDP § 24/2/y

Přecenění na nižší cenu pomocí opravné položky

• firma předpokládá úhradu pohledávek, i když jsou po lhůtě splatnosti
• tvorba daňově účinných opravných položek - účtování MD 558 Účet 558 - Tvorba a zúčtování zákonných opravných položek v provozní činnosti (Nákladový - daňový) 558/DAL 391 Účet 391 - Opravná položka k pohledávkám (Aktivní) 391
• tvorba daňově neúčinných opravných položek - účtování MD 559 Účet 559 - Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti (Nákladový - nedaňový) 559/DAL 391 Účet 391 - Opravná položka k pohledávkám (Aktivní) 391
• podmínky stanovuje § 8 ZoR, § 8c ZoR, § 8a ZoR