Zopakuj si účtování Bankovních účtů

Charakteristika bankovního účtu

• 2. účtová třída
• 22. účtová skupina
• účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 – bankovní účty
• aktivní účet
• krátkodobý finanční majetek
• spojuje firmu s bankou
• bezhotovostní platební styk
• pohyb peněz v české i cizí měně (devizový účet)
• bankovní účet - bank account (angličtina)
• bankovní účet – das Bankkonto (němčina)
• platba bankovním převodem – payment by bank transfer (angličtina)
• platba bankovním převodem – die Zahlung per Banküberweisung (němčina)

Typy pohybů

Odchozí platby

• např. úhrada FAP dodavateli
• platba přijatých zálohových faktur
• platba ostatních závazků – platba závazků vůči státním institucím (sociální pojištění, zdravotní pojištění, platba daní finančnímu úřadu ČR)
• výběr pro osobní spotřebu podnikatele

Příchozí platby

• např. úhrada FAV od odběratele
• platba vydaných zálohových faktur
• úhrada ostatních pohledávek 
• osobní vklad podnikatele

Analytická evidence

• vedena podle jednotlivých měn

Příklad:

• Korunový účet (Kč) – účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221.100
• Eurový účet (EUR) – účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221.200
• Dolarový účet (USD) – účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221.300

Peníze na cestě

• účtujeme o nich při časovém nesouladu mezi účtovaným pohybem v hotovosti a pohybem na běžném bankovním účtu

Vybírám peníze z BÚ a vkládám do pokladny

Účtování:

1. VBÚ – výběr částky z BÚ
2. Účtování: MD 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 DAL
3. PPD - vklad hotovosti do pokladny
4. Účtování: MD 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 / 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261 DAL

Vybírám peníze z pokladny a vkládám na BÚ

Účtování:

1. VPD - výběr hotovosti z pokladny
2. Účtování: MD 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 DAL
3. VBÚ – připsání částky na BÚ 
4. Účtování: MD 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 / 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261 DAL

Inventarizace bankovního účtu

• provádí se dokladová inventura
• konečný zůstatek (KZ) na BÚ v účetním programu musí k rozvahovému dni souhlasit s KZ na dokladovém výpisu z účtu zasílaným bankou

Postup při inventarizaci bankovního účtu

1. banka zašle klientovi bankovní výpis (papírová, online podoba)
2. vyhledáme KZ
3. v účetním programu si v agendě BANKA vygenerujeme kontrolní sestavu (např. v účetním programu POHODA – kniha bankovních dokladů)
4. zjistíme KZ v účetním programu
5. porovnáme KZ (papírová, online podoba) a KZ z účetního programu
6. oba dva KZ by se měly rovnat

Kniha bankovních dokladů

Základní druhy bankovních účtů

Běžný účet

• syntetický účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
• analytický účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221.100 (korunový účet) – vedeme anlytiku v případě, že firma má i devizový účet
• nejběžnější bankovní účet
• založen na základě sepsání smlouvy o zřízení a vedení běžného účtu
• založení zle provést osobně na pobočce banky nebo online přes aplikaci

Smlouva obsahuje:

• identifikační údaje o klientovi a bance
• číslo účtu
• kód banky
• IBAN účtu
• úrokovou sazbu
• druh úrokové sazby
• frekvence úročení účtu
• informace o minimálním vkladu a zůstatku (debet) 
• informace o výpisech
• podpisový vzor
• podpisy obou smluvních stran (klienta a banky)
• den zřízení účtu
• četnost zasílání výpisů
• informace o výši bankovních poplatků
• všeobecné obchodní podmínky banky
• oznámení o provádění platebního styku

Devizový účet

• analytický účet 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221.200 (např. eurový účet)
• název odvozen od slova deviza (mn.č.) = bezhotovostní peněžní prostředky v cizí měně
• měna v eurech (EUR) a amerických dolarech (USD) je nejčastější měnou na devizových účtech v ČR 
• využívám firmami obchodujícími se zahraničními dodavateli a odběrateli
• POZOR k 31.12. musí být přepočten zůstatek devizového účtu na české koruny kurzem ČNB platným ke dni účetní závěrky

Ostatní druhy bankovních účtů

Kontokorentní účet

• umožňuje čerpat z účtu peníze, i když je vyčerpán celý zůstatek – poté se mění v kontokorentní úvěr
• klient se stává dlužníkem

Termínové vklady

• umožňují vložit peníze na účet, poté je zákaz vybírat peníze po určitou dobu
• možnost spoření na těchto účtech
• banka za vklady připisuje kladné úroky

Dělení: 

• Krátkodobé – do 1 roku
• Střednědobé – od 1 roku do 4 let
• Dlouhodobé – nad 4 roky

Bankovní poplatky z BÚ

Charakteristika

• 5. účetní třída
• 56. účetní skupina finančních nákladů
• účet 568 Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568
• nákladový daňový účet
• zachycuje např. poplatky bance za vedení účtu, zřízení trvalého příkazu, zrušení trvalého příkazu, poplatek za zahraniční platbu

Účtování:

Strana MD 568 Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 strana DAL

Bankovní poplatky

Kladné úroky na BÚ

Charakteristika

• 6. účetní třída
• 66. účetní skupina finančních nákladů
• účet 662 Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662
• výnosový daňový účet
• tzv. klasické úroky jako odměna za poskytnuté finanční prostředky 

Účtování:

Kladné úroky na BÚ

Úhrada faktur bankovním převodem

Platba přijatých faktur

Účtování: MD 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 DAL

Platba přijatých zálohových faktur

Platba vydaných faktur

Platba vydaných zálohových faktur