Zopakuj si účtování Pokladny

Charakteristika pokladny

• 2. účtová třída
• 21. účtová skupina
• aktivní účet
• krátkodobý finanční majetek
• pohyb peněz v české i cizí měně (valutová pokladna)
• maximální částka platby hotovosti nesmí podle Zákona č. 254/2004 Sb. o omezení plateb v hotovosti přesáhnout 270 000 Kč
• cash account (angličtina)
• die Kasse (němčina)

Typy dokladů

• výdajový pokladní doklad – zkratka VPD
• příjmový pokladní doklad – zkratka PPD

Analytická evidence

• vedena podle jednotlivých měn
• vedena např. podle hmotně odpovědných osob (pokladník)

Příklad:

Korunová pokladna (Kč) – účet 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211.100

Valutová pokladna (EUR) – účet 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211.200

Valutová pokladna (USD) – účet 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211.300

Valutová pokladna

• název odvozen od slova valuty (mn.č.) = peníze v cizí měně v hotovosti
• vedena vždy odděleně podle jednotlivých měn a odděleně od korunové pokladny
• nutné přepočítávat na tuzemskou měnu
• pro přepočet z cizí měny použity kurzy ČNB 

Kurzy:

Denní kurz – platný v den uskutečnění účetního případu

Pevný kurz – platný pro určité období (např. týden, měsíc), stanovený ve vnitropodnikových směrnicích

Inventarizace pokladny

• ! musí se provádět dle zákona o účetnictví (Zákon 563 Účet 563 - Kurzové ztráty (Nákladový - daňový) 563/ 199 Účet 199 - Opravná položka k zálohám na zvířata (Aktivní) 1991 Sb. o účetnictví, § 29 až § 30) minimálně 1x ročně !
• zjištěn skutečný stav hotovosti vůči účetnímu stavu

Postup při inventarizaci pokladny:

1. provedení fyzické inventury – spočítání mincí a bankovek
2. uvedení stavu mincí a bankovek do výčetky – zjištěn skutečný stav
3. v účetním programu si vystavíme kontrolní sestavu v agendě pokladna – zjištěn konečný účetní stav pokladny
4. porovnáme účetní stav versus skutečný stav pokladny z výčetky
5. zjištěný přebytek nebo manko zaúčtujeme

Výčetka

Inventarizační rozdíly v pokladně

• porovnáním skutečného stavu a účetního stavu vznikají inventarizační rozdíly

Dvě podoby inventarizačních rozdílů:

MANKO = skutečný stav > účetní stav

PŘEBYTEK = skutečný stav < účetní stav

Typy manka:

MANKO DO NORMY

• vzniká přirozeným úbytkem (vysychání materiálu, vysypání, vyprchání látek)

MANKO NAD NORMU

• jsou zaviněná (krádež, chyba pokladníka – vrátil víc peněz než měl)
• jsou způsobena mimořádnou situací (povodeň, požár)

V případě krádeže, mimořádné situace přivolána Policie ČR – vystaví protokol o způsobené škodě, potvrzení o neznámém pachateli.

Základní účtování inventarizačních rozdílů

Peníze na cestě

• účtujeme o nich při časovém nesouladu mezi účtovaným pohybem v hotovosti a pohybem na běžném bankovním účtu

Příklad z praxe:

1. dne 1.6. účetní jednotka vybere 50 000 Kč z pokladny – vystaví VPD
2. dne 1.6. je vloží do bankomatu
3. než se peníze skutečně připíší na BÚ uběhnou 2 dny – takže nemůžeme hned 1.6. účtovat 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211, ale účtujeme 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261/ 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211
4. dne 4.6. jsou teprve peníze připsány na BÚ – účtujeme 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261 (účet 261 Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261 se nám vyrovnal, KZ MD = KZ DAL)

Účtování úhrad faktur v hotovosti

Platba přijatých faktur

• Účtování: MD 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 DAL

Platba přijatých zálohových faktur

Platba vydaných faktru

• Účtování: MD 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 / 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 DAL

Platba vydaných zálohových faktur

• Účtování: MD 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 / 324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasivní) 324 DAL
• Účtování: MD 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 / 475 Účet 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy (Pasivní) 475 DAL

Zaúčtuj základní účetní operace