Jak se v cash flow nepřímým způsobem projeví, že PS na dani z příjmů 1 000 000 Kč je na straně dal a na konci účetního období je KZ 800 000 Kč na straně MD? Děkuji za odpověď
Účetní závěrka
- Závěrka je konečným obdobím účetnictví a představuje sestavení účetních výkazů.
- Účetní práce zahrnují běžné účetní zápisy podle účetních dokladů, přezkoušení jejich správnosti, uzavření syntetických účtů na závěrkové účty.
- Povinnost účetní závěrky a druhy závěrek vyplývají ze zákona o účetnictví a také ze zákona vychází ověřovací povinnost. Ověřuje ji auditor a to při splnění některých kritérií.
- aktiva větší jako 40 000 000,-
- obrat větší jako 80 000 000,-
- více jako 50 zaměstnanců
U akciové společnosti stačí splnit pouze jedno kritérium a u ostatních PO alespoň 2.
DRUHY VÝKAZŮ
1) rozvaha
2) výkaz zisku a ztrát
3) příloha
1) Rozvaha
- obsahuje informace o stavu a struktuře majetku, závazků a o vlastním kapitálu, tedy o
aktivech a pasivech účetní jednotky. Označování podle velkých písmen abecedy a při plném
rozsahu i římskými a arabskými čísly
Brutto: hrubý stav - majetek v PC
Korekce: oprava - oprávky, opravné položky
Netto: čistý stav
Brutto - Korekce = Netto
2) Výkaz zisku a ztrát
- informuje o výši nákladů a výnosů, o jejich struktuře a o dosaženém hospodářském výsledku
- je sestaven ke dni závěrky
- je uveden v tisících Kč
- porovnávají se údaje za minulé a sledované období
- druhové členění N a V Výnosy – římské číslice
Náklady – velkými písmeny
- členění N a V na provozní, finanční a mimořádné
3) Příloha
– nemá závaznou jednotnou formu, ale je stanoveno, co musí obsahovat.
Rozsah – plný (má auditora)
Snížený (kdo nemá auditora)
Části:
a) Obecné údaje o účetní jednotce – název, právní forma, sídlo, počet zaměstnanců, úvěry, předmět podnikání.
b) Informace o použitých metodách
- způsob pro účtování zásob (A, B)
- metoda odepisování
c) Doplňující informace k rozvaze a k výkazu zisku a ztrát - jaké tvoříme rezervy
d) Součástí přílohy mohou být nepovinné výkazy = doplňující výkazy (nejsou dané formou)
CASH FLOW
- součástí přílohy
- kolik měla firma peněžních prostředků na začátku období, nač je vydala, kolik jich přibylo a z jaké činnosti a jaký je jejich konečný stav
- rozlišují se peněžní toky kladné a záporné
- slouží přehled o peněžních tocích, který je rozvedením položky peněžní prostředky v rozvaze
- jeho účelem je získání informací o příjmech a výdajích peněžních prostředků za určitý časový interval
- důvodem sestavování je rozdíl mezi příjmy a výnosy, náklady a výdaji
- upravuje výnosy a nálady nepřímou metodou (nepeněžní operace) na skutečné příjmy a výdaje
- nepeněžní operace – odpisy, opravné položky, apod.
- změna stavu nepeněžních složek pracovního kapitálu – zásoby, pohledávky, závazků, časové rozlišení
- položky příjmů a výdajů spojených s finanční a investiční činností
- příjem = kladný tok
- výdaj = záporný tok
+ A - peněžní tok
- A + peněžní tok
+ P + peněžní tok
- P - peněžní tok
- výkaz cash flow se sleduje (má 3 části)
- provozní – základní výdělečná činnosti
- investiční – pořízení a prodej dlouhodobého majetků, poskytnutí
D úvěru
- finanční – změny ve velikosti a složení vlastního kapitálu a
dlouhodobých, popř. i krátkodobých závazků
cash flow sleduje: - stav peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů
- tvorbu peněžních prostředků podle jednotlivých činností
- užití peněžních prostředků podle jednotlivých činností
- stav peněžních prostředků a ekvivalentů na konci uvažovan. obd.
- celkový peněžní tok za sledované období
přehled o změnách vlastního kapitálu
- podává informace o zvýšení nebo snížení VK (ZK, fondy, zisk) mezi 2 rozvahové dny
- samostatný výkaz, je součástí přílohy, nemá danou formu, je v pravomoci ÚJ
- sestavuje se za minulé období (2007), uvádí se srovnatelné údaje za předchozí období (2006)
- musí se připojit komentář, vysvětlivky, kde budou konkrétní důvody pohybu u jednotlivých
složek vlastního kapitálu
DRUHY ZÁVĚRKY
1) řádná – sestavuje se zpravidla k poslednímu dni běž. účetního období, což bývá 31. 12.
2) mimořádná – sestavuje se v mimořádných situacích (likvidace, krádež…apod)
3) mezitímní – provádí se v průběhu účetního období. Nedělá se při ní
inventarizace a neuzavírají se účetní knihy
VÝROČNÍ ZPRÁVA
- dělá ji povinně účetní jednotka s auditorem a nemá stanovenou formu
- má reprezentativní charakter
- musí obsahovat:
- obecné údaje
- vývoj společnosti (pozitivní a negativní zprávy)
- plány do budoucího roku
- informace o skutečnostech, které nastaly po dni účetní závěrky
- informace o výzkumu a vývoji
- vyjádření auditora
- musí být zveřejněna - v listárně OR a doba uložení je do konce následujícího úč. Období
PŘÍKLAD NA ÚČETNÍ ZÁVĚRKU
1. |
VBÚ |
Záloha na daň z příjmů PO |
70 000,-- |
341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341/ 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 |
2. |
ID |
Předpis DzPPO |
90 000,-- |
591 Účet 591 - Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 591/ 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341 |
3. |
VBÚ |
Úhrada doplatku (1-2) |
20 000,-- |
341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341/ 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 |
4. |
ID |
Doměrek daně předepsán FÚ |
10 000,-- |
595 Účet 595 - Dodatečné odvody daně z příjmů (Nákladový - nedaňový) 595/ 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341 |
5. |
ID |
Penále z doměřené daně |
3 000,-- |
545 Účet 545 - Ostatní pokuty a penále (Nákladový - nedaňový) 545/ 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341 |
6. |
VBÚ |
Úhrada FÚ (4+5) |
13 000,-- |
FINANČNÍ ANALÝZA
- rozbor a výsledek hospodaření účetní jednotky
- rozbor rozvahy
- rozbor výkazu zisku a ztráty
- rozbor rozvahy a výkazu zisku a ztráty pomocí poměrových ukazatelů mezivýkazových
ukazatele:
-
absolutní
- údaje přímo získané z účetních výkazů, jež vyjadřují
a) stav k určitému okamžiku (většinou k 31.12.)
b) objem za určité období (z výkazu zisku a ztráty za účetní období)
-
rozdílové
- získají se rozdílem dvou absolutních údajů
a) přírůstek či úbytek jednotlivých aktiv či pasiv
b) přírůstek či úbytek nákladů, výnosů a výsledku hospodaření
-
poměrové
- získají se podílem dvou absolutních údajů
a) likvidita
- vyjadřuje schopnost firmy hradit splatné závazky
- výpočet: oběžná aktiva / krátkodobé závazky
b) rentabilita
- schopnost podniku dosahovat zisku pomocí investovaného kapitálu
- výpočet: - R celkových aktiv: zisk / celková aktiva
- R vlastního kapitálu: zisk / vlastní kapitál
- R nákladů: zisk / náklady
c) aktivita
- měří, jak efektivně firma hospodaří se svými aktivy
- výpočet - U obratu celkových aktiv: roční tržby / celková aktiva
- U doby obratu zásob: průměrná zásoba / JDS
- U doby obratu pohledávek: průměrná zásoba / denní tržby na FA
metody a využití jejich výsledků:
- srovnáním v čase - vytvoření časové řady jednotlivých skupin ukazatelů a zkoumání
vývojových trendů (vývoj firmy)
- srovnáním v prostoru - srovnání skutečně dosažených hodnot s plánovanými
- srovnání s plánem - porovnání skutečně dosažených hodnot s plánovanými
- srovnání expertem - na základě jeho subjektivní představy, jaké by měly být optimální
hodnoty ukazatelů v dané firmě
- postup při FA
1. výpočet ukazatelů
2. hodnocení vypočtených ukazatelů
3. návrhy na opatření
- výsledky FA jsou určeny:
- řídícím orgánůmfirmy
- peněžním ústavům
- finančním úřadům
- akcionářům
- dodavatelům, odběratelům