Dlouhodobý majetek

Charakteristika :

• účtová třída 0 - aktiva
• doba používání delší než 1 rok
• vyšší pořizovací cena
• postupně se opotřebovává

 Členění: 

• hmotný
• nehmotný
• finanční

Hmotný dlouhodobý majetek

a) odpisovaný (sk. 02)

• budova, haly a stavby – bez ohledu na PC
• SMV a soubory movitých věcí – ÚJ si sama stanoví, zda pořízený majetek zařadí do dlouhodobého majetku, drobného majetku nebo ho zaúčtuje přímo do nákladů, doba užívání delší než 1 rok
• pěstitelské celky trvalých porostů – doba plodnosti delší než 3 roky
• základní stádo a tažná zvířata  - všechna plemenná zvířata, koně tažní, dostihoví, sportovní
• drobný HDM – cena do 40 000 Kč, majetek, o němž ÚJ rozhodne, že bude drobným hmotným, ÚJ  ho může na základě vnitř. př. evidovat jako zásobu mat. – účtování přímo do nákladů ( 501 Účet 501 - Spotřeba materiálu (Nákladový - daňový) 501), nebo majetkový účet
• ostatní HDM – technické zhodnocení = nástavby, přístavby, rekonstrukce, modernizace (pokud ho ÚJ nezařadí k příslušnému majetku nebo má majetek v pronájmu), opravy

b) neodpisovaný (sk. 03)

• pozemky – bez ohledu na poř. cenu a dobu používání

• umělecká díla a sbírky, předměty z drahých kovů – bez ohledu na poř. cenu, pokud nejsou součástí

Nehmotný dlouhodobý majetek - (sk. 01)

ÚJ si sama stanoví, zda pořízený majetek zařadí do dlouhodobého nehmotného majetku, drobného majetku nebo ho zaúčtuje přímo do nákladů. U jednotlivých druhů NDM jsou stanoveny v prováděcí vyhlášce k zákonu o UCE pro podnikatele podmínky pro jejich zařazení do DM

• nehmotné výsledky výzkumné a odborné činnosti – receptury, projekty, postupy, nakoupeny od exter. dod. samostatně, vytvořeny vl. činností pro opak. prodej

• software – nakoupený samostatně nebo vytvořený pro vlastní spotřebu

• ocenitelná práva – výrobně- technické poznatky (licence, patenty, autorská i průmyslová práva, ochranné známky, know how), nabývané nebo poskytované
• drobný NDM –  možnost účtovat i jako DM, majetek, o němž ÚJ rozhodne, že bude drobným nehmotným, ÚJ ho může evidovat jako náklad – účtování do nákladů ( 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518), nebo majetkový účet
• ostatní NDM –  k evidenci účtů, jež nelze zachytit na předchozích účtech
• zřizovací výdaje – výdaje spojené s řízením nového podniku (soudní a notářské poplatky, cestovné, nájemné, provize, nájemné, mzdy), nepočítá se s výdaji na pořízení DM. Do konce roku 2 015 Účet 015 - Goodwill (Aktivní) 015 byly tyto výdaje považovány vždy za DNHM v případě, že suma překročila 60 tis. Kč. Do nákladů přecházely odepisováním. Od začátku roku 2016 jsou veškeré náklady tzv. zřizovacích výdajů účtovány rovnou do nákladů a to na účty 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 - odměna advokáta, notářské služby apod. a 538 Účet 538 - Ostatní daně a poplatky (Nákladový - daňový) 538 - kolky, správní poplatky. Pokud má účetní jednotka na účtech 011 Účet 011 - Zřizovací výdaje (Aktivní) 011 a 071 Účet 071 - Oprávky ke zřizovacím výdajům (Pasivní) 071 zůstatky z období před 1. 1. 2016 bude v evidování pokračovat a to až do vyřazení.

Finanční dlouhodobý majetek (06)

- takové složky majetku, které ÚJ získává za účelem:

a) využití vlastnictví k ekonomickému ovládání a kontrole jiné ÚJ prostřednictvím podílové účasti na jejím základním kapitálu a finanční půjčky

b) uložení volných peněžních prostředků do cenných papírů a podílů, a bude je ÚJ vlastnit nebo budou splatné za dobu delší než 1 rok

c) přináší podniku finanční výnosy v podobě dividend

- neodepisuje se, oceňuje se cenou pořízení

• realizovatelné cenné papíry a vklady
• půjčky poskytnuté jiné ÚJ na dobu delší než 1 rok
• finanční majetek
• majetkové účasti
• dlužné cenné papíry
• jiný FDM

1. Ocenění DM

a) PC - cena pořízení + vedlejší pořizovací výdaje a náklady (viz např.)

- např.:                      

• a) doprava, montáž, clo
• b) úroky do doby uvedení DM do používání
• c) průzkumné, geologické práce, projektové práce, umělecká díla, která tvoří součást staveb. projektů
• d) zabezpečovací a konzervační práce (investice)
• e) připojení el. energie, plynu, vody,… do poř. ceny nelze
• f) poplatky, penále, náhrady škod související s pořízení DM
• g) výdaje na zaškolení pracovníků pro budované provozy
• h) výdaje na vybavení pořizovaného DM zásobami
• ch) úroky placené po uvedení DM do provozu
• i) výdaje na opravy a udržování DM
• j) daň dědická, darovací,…
• k) penále, náhrady škody

b) vlastní náklady (výroba)  

• veškeré přímé náklady související s vytvořením majetku, popř. nepřímé
• přímé: materiál, mzdy
• nepřímé: odpisy, nájemné

c) Reprodukční Pořizovací Cena

• darování
• vklad od jiné osoby
• vklad z osobního vlastnictví
• nově zjištěný majetek                                                               
• bezplatné nabytí

  -  cena, za kterou byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje, stanovuje ji odborník

2. Opotřebení DM a odpisy

Dlouhodobý majetek se postupně opotřebovává nejem používáním (fyzické opotřebení), ale i v důsledku morálního zastarávání (morální opotřebení).

Odpis = peněžní vyjádření opotřebení, zaokrouhluje se na celé koruny nahoru

Oprávky = souhrn odpisů od začátku odepisování, „opravují“ PC na zůstatkovou cenu

Zůstatková cena = PC (cena, v níž je majetek oceněn v UCE) minus oprávky

a) podle odpisového plánu – účetní odpisy

• odpisový plán stanovuje: způsob odepisování, dobu upotřebitelnosti a odpisové sazby pro jednotlivé odpisové skupiny,   odpisy by tak měly odpovídat konkrétní ekonomické realitě v dané ÚJ

• podnik si sám stanoví odpisové sazby – vychází např. z doby upotřebitelnosti, či podle doby, po kterou bude moci DM používat (u patentů, licencí)
• za předpokládanou dobu odpisování by měla být odepsána do N celá cena, v níž je majetek oceněn v UCE
• vypočtené odpisy se zaokrouhlují na celé Kč nahoru

Výpočet:                  

• dle doby používání = VC/předpokl. doba používání
• dle výkonu (roční odpis) = PC/předpokl. výkon, * skuteč. roční výkon
• dle odpis. procenta = VC/100 * 100/předpokl. doba používání

b) podle zákona o daních z příjmů – daňové odpisy

• při zjišťování základu pro výpočet daňové povinnosti k dani z příjmů je možno uplatnit v nákladech ÚJ jen částku daňových odpisů, které se zjišťují mimo soustavu účetních zápisů.

•  zákon o DzP : zatřídění DM do 6 odpis. skupin, způsob odpisování DM (rovnoměrný, zrychlený), roční odpis. sazby a koeficienty, postup výpočtu rovnoměrných a zrychlených odpisů

• počítají se roční

I. rovnoměrné          

Odpis = VC * odpis. sazba v % / 100

II. zrychlené

1. rok       
Odpis = VC/koeficient pro první rok       

další roky    
Odpis = 2 * ZC (VC-oprávky) / koeficient pro další roky – léta odpisu

POŘÍZENÍ DM

• a) dodavatelsky
• b) vlastní režií
• c) bezúplatným nabytím majetku = darování, po skončení leasingu
• d) vklad do firmy od jiné osoby
• e) převod z os. vlastnictví do majetku firmy
  
  

ZÁLOHA

a) v jednom měsíci

• dodavatel požaduje zálohu, kterou vyplatíme ( 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211, 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221, 461 Účet 461 - Bankovní úvěry (Pasivní) 461)
• pak vyfakturuje DM, ÚJ provede zúčtování zálohy a uhradí rozdíl mezi fakturovanou částkou a poskytnutou zálohou

b) v jiném měsíci

VE VLASTNÍ REŽII

ÚJ si může DM pořídit sama - aktivace: 

• 587 Účet 587 - Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku (Nákladový - daňový) 587 -ADNM (ÚJ kompletně sama)
• 588 Účet 588 - Aktivace dlouhodobého hmotného majetku (Nákladový - daňový) 588 - ADHM (ÚJ kompletně sama)
• 586 Účet 586 - Aktivace vnitropodnikových služeb (Nákladový - daňový) 586 - pouze přeprava nebo drobné účty

BEZÚPLATNÉ POŘÍTENÍ PO SKONČENÍ FIN. LEASINGU

•  po skončení leasingové smlouvy se DM odprodává ÚJ - zůstatková cena
•  odprodej musí být znám hned při uzavření leasingové smlouvy    02x/08x
  

DAROVÁNÍ

• darovaný majetek se ocení reprodukční pořizovací cenou, kterou stanoví soudní znalec

• 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648 = ostatní provozní výnosy                              04x / 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648
  

• Do konce roku 2 015 Účet 015 - Goodwill (Aktivní) 015 účtováno jako 0xx, 1xx/ 413 Účet 413 - Ostatní kapitálové fondy (Pasivní) 413. Po novele zákona platené od 1. 1. 2016 účtován mejetek pořízený darem na výnosový účet 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648.

PŘEVOD OSOBNÍHO MAJETKYU DO PODNIKÁNÍ

• tyká se FO

• oceněn soudním znalcem
  

• majetek se „vkládá“ do obchodního majetku
  

• u FO neexistuje - 411 Účet 411 - Základní kapitál (Pasivní) 411 - základní kapitál , ale FO má - 491 Účet 491 - Účet individuálního podnikatele (Pasivní) 491 - účet individuálního podnikatele  04x / 491 Účet 491 - Účet individuálního podnikatele (Pasivní) 491

2. LEASING
   
   OPERATIVNÍ - po skončení nájmu nedochází ke změně vlastnických vztahů a najatá věc se
                              vrací pronajímateli
   
   Př.: Obchodní firma si zapůjčila od AUTO-CAR os. auto
   
   1) fakturovaná částka                                  518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/                                     / 602 Účet 602 - Tržby z prodeje služeb (Výnosový - daňový) 602
       20% DPH                                                  343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343/                                     / 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
       celkem                                                             / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321                         311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311/
   2) zaplacena faktura                                   321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321/ 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221                         221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311
   
   
   FINANČNÍ - po skončení leasingové smlouvy přichází vlastnické právo na nájemce
                       - zpravidla odkup za ZC
                       - smlouva o pronájmu s následnou koupí
                       - marže = navýšení k VC ceně
                                     = pokrytí nákladů, tvorba zisku
                                     = dána leasingovým koeficientem, např. 1,2 = 20%
   
   a) všechny splátky jsou rovnoměrné
   - účtujeme jako operativní pronájem
   
   

            1) splátka                                             518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/                                     / 602 Účet 602 - Tržby z prodeje služeb (Výnosový - daňový) 602
     DPH                                             343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343/                                     / 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
     marže                                          518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/                                     / 602 Účet 602 - Tržby z prodeje služeb (Výnosový - daňový) 602
     DPH z marže                              343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343/                                     / 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
     celkem                                                 / 379 Účet 379 - Jiné závazky (Pasivní) 379                         378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378/
2) úhrada                                         379 Účet 379 - Jiné závazky (Pasivní) 379/ 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221                         221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378


b) 1. splátka zvýšená, další jsou rovnoměrné
- dle zásady časového rozlišení se náklady a výnosy musí zaúčtovat vždy do období, s nímž časově a věcně souvisí.
- v tomto případě se náklady v průběhu roku zachycují na 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 (nájemce) a 384 Účet 384 - Výnosy příštích období (Pasivní) 384 (pronajímatel)
- na konci každého roku se musí zjistit, jak velká částka nákladů a výnosů se může zaúčtovat do daného roku
                                             - podíl do nákladů = (hodnota VC + marže) / celkový počet období
                                             - N daného roku = podíl nákladů * počet období v daném roce

Podíl do nákladů

(VC + marže) / počet období


c) 0. navýšená splátka
- existuje nultá navýšená splátka a ostatní jsou rovnoměrné
- leasingová spolčenost požaduje 0. navýšenou splátku a následně x dalších pravidelných
- účtujeme stejně jako u první navýšené splátky

d) ukončení leasingu
- po skončení leasingu se majetek stává vlastnictvím nájemce

• majetek je předán bezplatně  02x/08x
• majetek je předán za ZC   

                           - nad 40.000 – klasicky na fakturu

                           - pod 40.000 – buď do nákladů a nebo jako DDM

3. VYŘAZENÍ
   
   - majetek musí být zcela odepsán              ZC = 0        a      oprávky = PC
   
   
   a) plně odepsán                07x, 08x / 01x, 02x
   
   b) není plně odepsán
   - doúčtovat ZC do nákladů jak dodatečný odpis                           5 . . / 07x, 08x
   - vyřazení ve VC                                                                                  07x, 08x/ 01x, 02x
   
   
   1) Prodej - 541 Účet 541 - Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Nákladový - daňový) 541
   - majetek se prodává za tržní cenu
   - 641 Účet 641 - Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Výnosový - daňový) 641 – tržby z prodeje DM
   - prodej na fakturu nebo hotově
   - při neodepisovaném DM není při prodeji DPH
   
   1) doúčtování                     120.000,-         541 Účet 541 - Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Nákladový - daňový) 541/ 082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082
   2) vyřazení                         200.000,-          082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082/ 022 Účet 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (Aktivní) 022
   3) prodej na fa                   100.000,-                / 641 Účet 641 - Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Výnosový - daňový) 641
                                                  20.000,-                 / 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
                                                120.000,-          311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311/
   4) úhrada                           120.000,-          221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311
   
   
   2) Vyřazení z důvodu opotřebení - 551 Účet 551 - Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Nákladový - daňový) 551
   - ZC doúčtujeme jako klasický odpis
   - ZC je z hlediska Zákona o dani z příjmu plně daňově uznatelná
   - při likvidaci mohou vzniknout náklady – 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 (demontáž, odvoz, poplatky za recyklaci)
   - při likvidaci mohou vzniknout výnosy – 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648 (náhradní díly, tržba za šrot)
   
   1) doúčtování                       8.000,-             551 Účet 551 - Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (Nákladový - daňový) 551/ 082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082
   2) vyřazení                         60.000,-              082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082/ 022 Účet 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (Aktivní) 022
   3) demontáž (vlastní)          2.000,-             518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/ 586 Účet 586 - Aktivace vnitropodnikových služeb (Nákladový - daňový) 586
   4) náhradní součástky       1.200,-             112 Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112/ 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648
   5) odvoz do EKO dvora         400,-              518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/ 586 Účet 586 - Aktivace vnitropodnikových služeb (Nákladový - daňový) 586
   6) platba za šrotiště                500,-             518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/ 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211
   
   3) Vyřazení z důvodu manka a škody - 549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549                   
   
   - 549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 – manka a škody z provozní činnosti
   
   - při vyřazení může být škoda předepsána - odpovědná osoba ( 335 Účet 335 - Pohledávky za zaměstnanci (Aktivní) 335)
                                                                      - pojišťovna ( 378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378 nebo 388 Účet 388 - Dohadné účty aktivní (Aktivní) 388)
   - ZC vyřazeného majetku je daňově uznatelná pouze do výše náhrady. Existují výjimky, kdy ZC je plně uznatelná (živelná pohroma, neznámý pachatel – potvrzení od PČR)
   
   1) doúčtování ZC              280.000,-          549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549/ 082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082
   2) vyřazení                         400.000,-          082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082/ 022 Účet 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (Aktivní) 022
   3) předpis náhrady           200.000,-          378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378/ 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648
   4) pojišťovna zaplatila      200.000,-          221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378
   5) odvoz na vrakoviště         8.000,-           518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518/ 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211
   
   1) doúčtování ZC              700.000,-          549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549/ 081 Účet 081 - Oprávky ke stavbám (Pasivní) 081
   2) vyřazení                        1.500.000,-        081 Účet 081 - Oprávky ke stavbám (Pasivní) 081/ 021 Účet 021 - Stavby (Aktivní) 021
   3) odhad                             500.000,-          388 Účet 388 - Dohadné účty aktivní (Aktivní) 388/ 648 Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648
   4) předpis náhrady           450.000,-          378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378/ 388 Účet 388 - Dohadné účty aktivní (Aktivní) 388
   5) rozdíl                                 50.000,-           549 Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549/ 388 Účet 388 - Dohadné účty aktivní (Aktivní) 388
   6) úhrada                            450.000,-          221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378
   
   
   4) Vyřazení z důvodu darování - 543 Účet 543 - Dary (Nákladový - nedaňový) 543    
   - současně musí plátce odvést FÚ DPH ze ZC, mimo os. auto
   - ZC darovaného majetku není daňově uznatelným nákladem
   
   1) doúčtování                     24.000,-             543 Účet 543 - Dary (Nákladový - nedaňový) 543/ 082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082
   2) vyřazení                         42.000,-             082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082/ 022 Účet 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (Aktivní) 022
   3) DPH ze ZC                      4. 560 Účet 560 - Finanční náklady (Nákladový - daňový) 560,-             543 Účet 543 - Dary (Nákladový - nedaňový) 543/ 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
   
   5) Převod do os užívání - 491 Účet 491 - Účet individuálního podnikatele (Pasivní) 491
   - zůstatková cena nejde do nákladů
   
   1) doúčtování                     150.000,-         491 Účet 491 - Účet individuálního podnikatele (Pasivní) 491/ 082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082
   2) vyřazení                         200.000,-          082 Účet 082 - Oprávky k samost. movitým věcem a souborům movitých věcí (Pasivní) 082/ 022 Účet 022 - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí (Aktivní) 022
   
   

4. TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ A MALÉ TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ
   - modernizace, rekonstrukce, přístavba, nadstavba
   - ocenění nad 40.000,-
   
   a) klasické TZ = nad 40.000,-
                                                - 01x, 02x
                                                - 019 Účet 019 - Jiný dlouhodobý nehmotný majetek (Aktivní) 019, 029 Účet 029 - Jiný dlouhodobý hmotný majetek (Aktivní) 029 – najatý majetek
   b) malé TZ = pod 40.000,-
                                                - DHM => 548 Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548
                                                - DNM => 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518
                                                - pokud se na 1 věci provede v 1 období více MTZ, musí se na
                                                   konci roku přeúčtovat z malého na klasické 01x, 02x/ 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518, 548 Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548
   - oprava = odstraňujeme nastalé problémy
   - údržba = je předcházením opravám
   - modernizace = zvýšení vybavenosti
   - rekonstrukce = zvýšení technických parametrů

5. EVIDENCE

- základní evidenční jednotkou je inventární předmět (jednotlivý předmět, zařízení s příslušným vybavením, soubor předmětů, který plní fci jako celek)

- AE se vede podle jednotlivých složek majetku, popř. v členění na podrobnější skupiny než obsahuje účtová osnova pro syntetické účty

- nejnižším stupněm AE je evidence podle inventárních předmětů. Zpravidla má formu inventárních karet.

- AE FDM se vede dle jednotlivých druhů cenný papírů, u půjček podle dlužníků

- najatý DM (pokud se nejedná o celý komplex – soubor movitých a nemovitých věcí) se vede v podrozvahové evidenci. AE je také vedena např. inventární karty nebo inventární knihy.

- inventární karta (název nebo popis majetku,popř. jeho číselné označení, datum a způsob jeho pořízení a uvedení do užívání, datum zaúčtování na příslušný majetkový účet, ocenění a zvolený způsob účetního a daň. odpisování, včetně ročních sazeb a částek za zdaň. období, datum a způsob vyřazení)

- zápis o převzetí

- protokol o vyřazení (popis vyřazeného majetku, důvod vyřazení, popř. jaká forma likvidace)

- interní doklad

6.     DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK - 06

• účtujeme zde akcie a podíly v jiných firmách, které si účetní jednotka chce ponechat delší   dobu jek 1 rok

• dále se zde účtují půjčky poskytnuté na delší dobu jak 1 rok.

1) 061 Účet 061 - Podíly v ovládaných a řízených osobách (Aktivní) 061 – Podíly v ovládaných a řízených osobách

            - účtujeme o nakoupených podílech (akciích) ve společnostech, kde máme alespoň 40% vliv
              (když vlastníme více jak 40 % základního kapitálu).

         Př.:

         1. VPD v hotovosti jsme zaplatili akcie společnosti

             BETA, a. s. Koupeno bylo 1000ks akcií po 2000,-

             Základní kapitál společnosti je 2 500 000Kč.               2 500 000,-               043 Účet 043 - Pořízení dlouhodobého finančního majetku (Aktivní) 043 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211

         2. ID převzetí akcií dle výpisu z OR                                2 500 000,-               061 Účet 061 - Podíly v ovládaných a řízených osobách (Aktivní) 061 / 043 Účet 043 - Pořízení dlouhodobého finančního majetku (Aktivní) 043

         2) 062 Účet 062 - Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem (Aktivní) 062 – Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem

         - účtujeme akcie a podíly ve firmách, kde vlastníme 20 – 40 % ZK
         - účtujeme stejně jako v předchozím případě, akorát na 062 Účet 062 - Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem (Aktivní) 062.
 

         3) 063 Účet 063 - Ostatní cenné papíry a podíly (Aktivní) 063 – Realizovatelné cenné papíry a podíly

         - účtujeme o cenných papírech a podílech ve firmách, kde máme menšinový vliv do 20 %.

         4) 065 Účet 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (Aktivní) 065 – Dlužné cenné papíry držené do splatnosti

         - zde účtujeme o dluhopisech (obligacích) s dobou splatnosti delší jak 1 rok.

         5) 066 Účet 066 - Půjčky a úvěry - ovládající a řídící osoby, podstatný vliv (Aktivní) 066 – Půjčky ovládaným a řízeným osobám a účetním jednotkám

         - zde účtujeme o poskytnutých půjčkách ovládaným a řízeným osobám s dobou splatnosti delší
            jak 1 rok.

         Př.:

         1) VPD poskytnuta dlouhodobá půjčka naší dceřiné spol.  100 000,-               066 Účet 066 - Půjčky a úvěry - ovládající a řídící osoby, podstatný vliv (Aktivní) 066 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211

         6) 067 Účet 067 - Ostatní půjčky (Aktivní) 067 – Ostatní půjčky

         - zde účtujeme o dlouhodobých půjčkách poskytnutých ostatním osobám. Účtuje se zde i vklad
            tichého společníka.

         7) 069 Účet 069 - Jiný dlouhodobý finanční majetek (Aktivní) 069 – Jiný dlouhodobý finanční majetek

         - zde účtujeme o dlouhodobých vkladech do zlata, drahých kamenů i nemovitostí za účelem
            uložení volných peněz.

         Př.:

         1) VPD nákup akcií                                        200 000,-                   043 Účet 043 - Pořízení dlouhodobého finančního majetku (Aktivní) 043 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211

         2) VPD za zprostředkování nákupu akcií  20 000,-                   043 Účet 043 - Pořízení dlouhodobého finančního majetku (Aktivní) 043 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211

         3) ID převzetí akcií                                          220 000,-                  063 Účet 063 - Ostatní cenné papíry a podíly (Aktivní) 063 / 043 Účet 043 - Pořízení dlouhodobého finančního majetku (Aktivní) 043

         4) ID kupní smlouva na prodej akcií            300 000,-                  378 Účet 378 - Jiné pohledávky (Aktivní) 378 / 661 Účet 661 - Tržby z prodeje cenných papírů a podílů (Výnosový - daňový) 661

         5) VPD provize obchodníkovi s CP            10 000,-                    568 Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568 / 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211

         6) ID vyřazení akcií                                        220 000,-                   561 Účet 561 - Prodané cenné papíry a podíly (Nákladový - daňový) 561 / 063 Účet 063 - Ostatní cenné papíry a podíly (Aktivní) 063

• akcie evidované v účtové sk. 06  musíme k poslednímu dni účetního období přecenit na reálnou  hodnotu, kterou mají na burze.
• pokud zjistíme, že cena je vyšší, zaúčtujeme zjištěný rozdíl u účtu 063 Účet 063 - Ostatní cenné papíry a podíly (Aktivní) 063 účetním zápisem
• 063 Účet 063 - Ostatní cenné papíry a podíly (Aktivní) 063/ 413 Účet 413 - Ostatní kapitálové fondy (Pasivní) 413
• u účtu 061 Účet 061 - Podíly v ovládaných a řízených osobách (Aktivní) 061 a 062 Účet 062 - Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem (Aktivní) 062 zvýšení ceny neúčtujeme
• při snížení hodnoty akcií vytváříme opravné položky v účtové skupině 09