MOSS - novinka v problematice DPH

Někdo podle nadpisu ví, čeho se článek bude týkat, jiný vůbec netuší. Nejvyšší pozornost by měli věnovat ti, kdo poskytují telekomunikační, rozhlasové, televizní a elektronické služby koncovým zákazníkům do zemí Evropské unie, za hranice České republiky.

Od 1. 1. 2015 se totiž mění metodika platby DPH a to tak, že výše vyjmenované služby bude muset poskytovatel zdanit podle místa určení konečného zákazníka. Abyste si úvod do problému dokázali představit, uvedeme si příklad. Budete poskytovatelem elektronických knih a konečný zákazník z Německa (Slovenska, Rakouska, z dalších zemí EU) si u Vás e-book objedná. Do faktury budete muset zadat DPH podle sazby země původu tohoto zákazníka.

Zdůrazňujeme pojem koncový zákazník neboli spotřebitel. Jestliže prodáte podnikateli, tedy plátci DPH ( můžete se setkat se zkratkou VAT), tento problém se Vás týkat nebude. Jestliže prodáte elektronickou službu neplátci, budete muset odvést DPH za tohoto zákazníka se sazbou DPH, kterou udává země zákazníka.

Podrobnější výčet služeb, které jsou považovány za elektronicky poskytované (služby, které jsou poskytované prostřednictvím datové nebo elektronické sítě):

• telefonní služby, fax, videofonní služby poskytované přes internet,
• e-booky, přístup k online hrám, ke stahování aplikací, muziky a filmů,
• vysílání rozhlasových nebo televizních pořadů na internetu.

Napadla vás myšlenka, jak budete řešit problém s registrací a daňovým přiznáním v jednotlivých státech EU?

Tento problém je řešitelný. V ČR existuje jedno správní místo, přes které budete veškerou tuto administrativu provádět. Po zaregistrování se do zvláštního režimu jednoho správního místa budete podávat, jako poskytovatel dotčených služeb, za zdaňovací období pouze jedno daňové přiznání. V přiznání uvedete celkovou hodnotu  poskytnutých služeb do jednotlivých členských států (všechny státy z EU, do kterých jste dodávali elektronické služby koncovým zákazníkům). Pro rok 2015 budou daňová přiznání ve zvláštním režimu jednoho správního místa podávána kvartálně. Částky daňového přiznání budete uvádět v eurech.

Platby

Platbu DPH zašlete na účet (jako pro každou daň v ČR specielně určený) vedený v eurech. Platba bude prováděna kvartálně. Identifikace platby se provede podle zadaného referenčního čísla, které bude uvedeno na daňovém přiznání. Finanční správa ČR zajistí přeposlání plateb a daňových přiznání do určených států.

Zvláštní režim jednoho správního místa rozdělujeme na:

1)    Režim EU – do tohoto režimu se v Čechách může zaregistrovat osoba, která je v ČR registrována k DPH, má v ČR sídlo nebo provozovnu a není registrována k zvláštnímu režimu jednoho správního místa v jiném členském státě.

2)    Režim mimo EU – do tohoto režimu se v Čechách může zaregistrovat osoba, která nemá na území EU sídlo ani provozovnu, nemá povinnost být registrována k DPH v žádném členském státě a není registrována k zvláštnímu režimu jednoho správního místa v jiném členském státě.

Kde se zaregistrovat? Nejjednodušší variantu zvolíte prostřednictvím internetového portálu Finanční správy ČR

Registrace k MOSS prostřednictvím internetového portálu mfcr

 Neboť se jedná o novinku platnou k 1. 1. 2015, budeme rádi, když se s námi podělíte o Vaše zkušenosti s MOSS (Mini One Stop Shop), ať už kladné nebo záporné. Do komentáře můžete psát Vaše rady, názory nebo naopak dotazy k tomuto tématu.

 Účtování

Výše „MOSS DPH“ by se měla vykazovat na vlastní analytiku (mimo sumarizaci klasického DPH).