Náklady na reprezentaci

Náklady na reprezentaci upravuje zákon č. 586/1992 Sb.,§25.

Pod tímto paragrafem nalezneme náklady, které jsou daňově neúčinné, můžeme tedy říci, že neovlivňují základ daně z příjmu.

Mezi náklady na reprezentaci zařazujeme převážně:

• Pohoštění
• Občerstvení
• Dary

V praxi bychom si měli dát pozor na záměnu pojmů mezi reprezentací a reklamou či sponzorstvím. Náklady na tyto aktivity jsou daňově účinné, avšak mají svá pravidla.

Reprezentace x Reklama

Reprezentace – daňově neúčinný

Reklama – daňově účinný

Reklama tvoří komunikační spojení mezi firmou a zákazníkem. Podmínkou definice reklamy je specifikace, že se jedná o placenou formu komunikace. Tato platba je zákonem považována za výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Pod formou reklamy si můžeme představit – upoutávku v TV, rádiu, novinách nebo na internetu, dále např. letáky či katalogy.

Dar x Spozoring x Reklamní nebo propagační předmět

Dar – daňově neúčinný

Sponzoring – daňově účinný

Reklamní nebo propagační předmět – daňově účinný

Darem se rozumí vynaložené peníze nebo statky, pokud od obdarovaného neobdržíme žádné protiplnění.   Zákon č. 586/1992 Sb., §15  upravuje podmínky pro uplatnění hodnoty daru v rámci úpravy základu daně v daňovém přiznání.

Aby byly vynaložené peníze považovány za výdaj na sponzorský účel, musí nám být poskytnuta protislužba ve formě propagace naší firmy.

Příklad: Představte si firmu XY, která finančně podporuje sportovní klub.

Situace A: na vstupenkách, na stadionu, na světelné obrazovce uveřejňuje tento klub název nebo logo firmy XY – jedná se o sponzoring a náklad je daňově účinný.

Situace B: klub nikde nezmiňuje firmu XY – jedná se o dar a náklad je daňově neúčinný.

Reklamní nebo propagační předmět musí být označen názvem obchodní firmy nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu. Zároveň nesmí hodnota tohoto předmětu přesáhnout hranici 500 korun bez DPH a nesmí být předmětem spotřební daně. Kromě tichého, lze víno považovat za propagační předmět. Konkrétně u vína můžeme označení firmy vyřešit přiloženou vizitkou.

Obchodní jednání

Obchodní jednání je považováno za činnost související s dosažením, zajištěním a udržením příjmu.

Daňově účinné náklady při obchodním jednání:

• Pronájem salonku,
• Cestovní náklady,
• Reklamní předměty (katalogy, ceníky).

Daňově neúčinné náklady při obchodním jednání:

• Náklady na pohoštění a občerstvení

Reprezentace a DPH

Pokud firma hradí náklady na reprezentaci, pak nemá nárok na odpočet DPH na vstupu ani v případě, pokud je plátcem DPH. Celkový daňově neúčinný náklad zahrnuje základ DPH i DPH - Zákon č. 235/2004 Sb., §72, odst. 4.

Účetní příklady: