Jak účtovat závazky

Závazky vznikají účetní jednotce při styku s okolím. Všeobecně vyjadřují povinnost účetní jednotky zaplatit za zboží, službu, vykonanou práci, splnit daňovou povinnost. Podle skupiny ke které závazek vznikne rozdělujeme:

• Závazky z obchodního styku (vztah dodavatel, odběratel),
• Závazky vůči státu, respektive finančním orgánům (daně),
• Závazky za zaměstnanci (mzdy),
• Závazky za instituce ZP a OSSZ (pojištění),
• Závazky k bankám (úvěry),
• Závazky ke společníkům,
• Jiné závazky.

Časové hledisko:

• Krátkodobé závazky (splatnost do 1 roku od vzniku závazku),
• Dlouhodobé závazky (splatnost nad 1 rok od vzniku závazku).

Vznik závazku z obchodního styku: na základě faktury přijaté vůči dodavateli

Možnost kompenzace závazku s pohledávkou: lze pouze při vzájemném vyrovnání pohledávek a závazků mezi 2 stejnými subjekty, ve stejné měně a které mají splatnost do 1 roku. Tento vzájemný zápočet musí být stvrzen oběma obchodními partnery písemně.

Typ účtu: pasivní – přírůstky na straně „Dal“

Použití závazkových účtů

Závazky z obchodního styku:

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 – Dodavatel nám dodá zboží nebo službu. Než mu za tento úkon zaplatíme, vznikne nám vůči tomuto dodavateli závazek.

322 Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322 – Účtuje se zde o směnkách ve funkci úvěrového platebního prostředku, ovšem z hlediska dlužníka a pouze o krátkodobých směnkách. Předáním směnky vlastní dodavateli nebo vyhotovením směnky cizí dodavatelem se mění původní závazek v závazek směnečný. Na účtu 322 Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322 je zapsána nominální hodnota dlužné směnky, která je vyšší než původní závazek na účtu 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321. Rozdíl představuje úrok, který je zaúčtován do nákladů na účet 562 Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562.

324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasivní) 324 – Účtují se zde přijaté krátkodobé zálohy od odběratelů před splněním závazků vůči odběratelům. Tento závazek vzniká skutečně vůči odběrateli – jedná se o situaci, kdy si odběratel u nás objedná zboží nebo službu, avšak předem pošle zálohu. Naše účetní jednotka bude mít už peníze v podobě zálohy, ale zboží odběrateli ještě nedodala. V této chvíli máme vůči odběrateli závazek.

325 Účet 325 - Ostatní závazky (Pasivní) 325 – Tento účet náleží účetním operacím ve formě ostatních krátkodobých závazků z obchodních vztahů. Uplatníme ho například při reklamaci vůči odběrateli.

Zúčtování se zaměstnanci a institucemi

Závazky vůči zaměstnancům podnik sleduje na skupině účtů 33. Nejpočetnější zastoupení účetních případů mají mzdové nároky zaměstnanců, které představují pro zaměstnavatele závazek na účtu 331 Účet 331 - Zaměstnanci (Pasivní) 331.

331 Účet 331 - Zaměstnanci (Pasivní) 331 – Účtujeme zde závazky z pracovněprávních vztahů včetně sociálního zabezpečení k zaměstnancům, popřípadě jiným fyzickým osobám (s výjimkou závazků ke společníkům ze závislé činnosti).

333 Účet 333 - Ostatní závazky vůči zaměstnancům (Pasivní) 333 – Na tomto účtu použijeme ostatní závazky vůči zaměstnancům – například nárok zaměstnanců na náhradu cestovních výdajů. Tedy situace, kdy zaměstnanec pojede na služební cestu, kterou si bude hradit sám. Do doby než mu výdaje proplatíme máme vůči tomuto zaměstnanci závazek.

336 Účet 336 - Zúčtování s institucemi sociál. zabezpečení a zdravot. pojištění (Pasivní) 336 – Účtování závazků ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění k příslušným institucím.

Podobně jako u mezd zaměstnanců postupuje účetní jednotka i v případě odměn, které vyplácí členům statutárních orgánů (evidence na účtech skupin 36 a 52)

Závazky vůči státu

Největší část závazků účetní jednotky vůči státu vyplývá z povinnosti odvádět daně. Daňový systém ČR je tvořen daněmi:

• přímými (daň z příjmu, daň z nemovitostí, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti). Přímé se nazývají, protože plátce je hradí z vlastních prostředků a pro účetní jednotku jsou tedy nákladem.
• nepřímými (daň z přidané hodnoty, spotřební daně, ekologické daně).  Plátce tyto daně odvádí, ale vybírá je od dalšího poplatníka (nejčastěji od spotřebitele). Při nepřímých daních nevzniká náklad, ale zúčtovací vztah.

Účtování daní podrobně v tomto článku na našich internetových stránkách...

Praktické účetní případy

Závazky z obchodního styku

Závazky za zaměstnanci a institucemi ZP a OSSZ

Závazky vůči státu