DPH na vstupu a na výstupu

Zorientovat se v kompletně celé problematice daně z přidané hodnoty není zcela jednoduchý úkol. Pokud ale chcete začít nebo alespoň porozumět základnímu principu daně na vstupu a daně na výstupu, pak doufáme, že Vám náš článek bude k pochopení nápomocen.

Účet používaný v účetnictví pro vykázání DPH: 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343

Stranu, na kterou bude účtováno, volíme právě podle toho, zda se jedná o DPH na vstupu nebo DPH na výstupu.

O DPH účtují pouze plátci DPH. Jestliže jste neplátci, pak do svojí FAV vůbec DPH nerozepisujete. Při FAP o DPH neúčtujete a částku DPH zahrnete do pořizovací ceny nakoupeného materiálu, zboží nebo majetku. Daňové přiznání k DPH také nepodáváte. Pouze si dávejte pozor, zda nesplňujete podmínky, za kterých se pro finanční úřad stáváte osobou identifikovanou.

DPH na vstupu – DPH, které zaplatíte spolu s přijatým zbožím, materiálem, službou, dlouhodobým majetkem.

Doklad k DPH na vstupu je nejčastěji faktura přijatá, splátkový kalendář nebo přijaté paragony.

Vůči finančnímu úřadu vykazujete DPH na vstupu jako pohledávku.

Strana k zaúčtování na účet 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343: MD

Současně na stranu MD bude účtováno na: 1xx, 5xx, 0xx

Souvztažný zápis na stranu D: 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 (nákup za hotové), 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 (nákup z bankovního účtu), 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 (nákup na fakturu).

DPH na výstupu – DPH, které vyinkasujete od zákazníka za poskytnuté zboží, materiál, službu, atd.

Dokladem k DPH na výstupu je nejčastěji faktura vystavená.

Vůči finančnímu úřadu vykazujete DPH na výstupu jako závazek.

Strana k zaúčtování na účet 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343: D

Současně na straně D bude účtováno na: 6xx

Souvztažný zápis na straně MD: 211 Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 (prodej za hotové), 311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311 (prodej na vystavenou fakturu).

Pro ukázku si ukážeme i rozdíl při účtování, pokud by se jednalo o neplátce

Nyní umíte rozlišit pojem daň na vstupu a na výstupu a tyto případy umíte také  zaúčtovat. Jak ale s účtem 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 naložit dále?  Zásadní informací je, že částky zaúčtované na účet 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 jsou buď závazkem nebo pohledávkou vůči finančnímu úřadu. To, co tedy průběžně účtujete na účet 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 musíte pak finančnímu úřadu vykázat formou daňového přiznání čtvrtletně nebo měsíčně.

1)      V případě, že daň na výstupu je vyšší než daň na vstupu, má plátce povinnost uhradit daňový závazek vůči státu (finančnímu úřadu) = DAŇOVÁ POVINNOST

2)      V případě, že je vyšší daň na vstupu než daň na výstupu má plátce nárok na vrácení daně od státu (finančního úřadu) = NADMĚRNÝ ODPOČET

Přiznání k DPH a Kontrolní hlášení

Daňové přiznání nelze podat jen tak v libovolné formě. Aktuální požadavek finanční správy na podání daňového přiznání k DPH je povinnost podávat přiznání k DPH elektronicky ve formátu xml. V návaznosti na přiznání k DPH nezapomeňte také nastudovat formulář Kontrolního hlášení a dodržovat lhůty pro podání. Při případném výsledku závazku vůči finančnímu úřadu, tedy daňové povinnosti, odesíláte výslednou částku na účet, který je finanční správou určen pro příjem finančních prostředků pouze z odvodů DPH. Jestliže už některou daň platíte (např. daň z příjmu), mějte na paměti, že pro každou daň má finanční správa zřízený jiný bankovní účet pro přijímání finančních prostředků. Důsledně si tedy ověřte, zda platíte daně na správná čísla účtů.

Účtování a vykazování DPH obsahuje i mnoho specifických situací, které jsou zaneseny v zákoně. Neustále je potřeba hlídat i četné aktualizace tohoto zákona.